第一條 為了規范高等學校財務收支審計工作，保證審計工作質 
量，根據國家教委第24號令《教育系統內部審計工作規定》，制定本辦法。

 第二條 本辦法適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校和成人高等學校。普通中等專業學校、技工學校、成人中等專業學校可依照執行。

 第三條 本辦法所稱高等學校財務收支審計，是指高等學?；蚱渖霞壷鞴懿块T審計機構依法對學校及其所屬獨立核算單位各項資金的籌 
集、管理和使用以及財產物資管理、使用的真實、合法和效益進行的審計監督。

 第四條 高等學校財務收支審計的目的，是促進學校加強資金和財產物資的管理，提高使用效益，保障各項事業的順利發展。

 第五條 審計機構對高等學校財務管理制度進行審計的主要內容：

 （一）財務管理體制是否符合國家的有關規定；

 （二）是否按規定設置財務機構并配備合格的財會人員，學校一級財務機構是否對全校各項財務工作實行統一管理；

 （三）會計核算是否符合會計法規和制度的規定；

 （四）財務規章制度和內部控制制度是否健全、有效。

 第六條 審計機構對高等學校預算管理情況進行審計的主要內容：

 （一）預算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合國家、上級主管部門和學校的規定，各項收入和支出是否全部納入預算管理，有無赤字預算；

 （二）各項收入和支出是否按預算執行，是否真實、合法，會計核算是否合規，預算執行過程中的內部控制制度是否健全、有效；

 （三）預算調整有無確實的原因和明確的調整項目、數額和說明，是否按規定的程序辦理并經批準后執行；

 （四）學校為保證預算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合 
法、有效；

 （五）收入預算和支出預算最終實際執行結果如何，如與計劃差異較大，應當分析其原因是否合理。

 第七條 審計機構對高等學校財務收入進行審計的主要內容：

 （一）各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入是否統一管理、統一核算，是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設置帳外帳、“小金庫”等問題；

 （二）收費的項目、標準和范圍是否合法并報經有關部門批準，會計處理是否合法、合規，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資等問題；

 （三）在事業收入中，是否按照國家規定將應當上繳的資金及時足額上繳。

 第八條 審計機構對高等學校財務支出進行審計的主要內容：

 （一）各項支出，包括事業支出、經營支出、自籌基本建設支出和對附屬單位補助支出是否真實并按計劃執行，有無超計劃等問題；

 （二）各項支出是否嚴格執行國家和上級主管部門有關財務規章制度規定的開支范圍和開支標準，有無虛列虛報、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題；

 （三）專項資金是否?？顚Ｓ?，核算是否合規；

 （四）各項支出所取得的效益如何，有無損失浪費等問題。

 第九條 審計機構對高等學校結余及其分配進行審計的主要內容：

 （一）經營收支結余是否單獨反映，會計處理是否合規；

 （二）結余分配是否符合國家的有關規定，有無多提或少提職工福利基金等問題。

 第十條 審計機構對高等學校專用基金進行審計的主要內容：

 （一）修購基金、職工福利基金、學生獎貸基金和勤工助學基金的提取，以及學校提取或設置的其他基金是否符合國家的有關規定，是否及時足額到位；

 （二）各項專用基金的管理是否合規，是否按照規定或捐贈人、捐贈單位限定的用途使用，使用效益如何；

 （三）各項專用基金是否設置專門的帳戶進行核算，核算是否合 
規。

 第十一條 審計機構對高等學校資產進行審計的主要內容：

 （一）現金和各種存款的管理和使用是否符合規定，內部管理制度是否健全、有效；銀行開戶是否合法、合規，有無出租、出借或轉讓等問題，各銀行帳戶是否核算規定的內容，有無公款私存和將事業資金在其他帳戶核算的情況；有價證券的購買及其資金來源是否合法，保管、轉讓和帳務處理是否合法、合規，有無違紀違規和不安全等問題；

 （二）對應收及暫付款項是否及時清理結算，有無長期掛帳等問 
題，對確實無法收回的應收及暫付款項是否查明原因、分清責任、按規定程序批準后核銷；

 （三）對存貨是否進行定期或不定期的清查盤點，做到帳實相符，盤盈、盤虧是否及時調整；

 （四）設備、材料、低值易耗品及固定資產的購置有無計劃和審批手續，有無擅自購買國家規定的專項控制商品的問題；驗收、領用、保管、報廢、調出、變賣等是否按照規定的程序辦理并報有關部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會計核算是否符合規定；是否定期或不定期地進行清查盤點，帳帳、帳卡、帳物是否相符；

 （五）無形資產的管理是否符合規定，轉讓無形資產是否按規定進行資產評估，收入的處理是否合法、合規；

 （六）對外投資是否按規定報上級主管部門和有關管理部門批準或備案，以實物或無形資產對外投資是否按規定進行資產評估，收益處理是否合法、合規。

 第十二條 審計機構對高等學校負債進行審計的主要內容：

 （一）對各項負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等，是否按照不同性質分別管理，管理是否合法、合規；

 （二）對各項負債是否及時清理，按照規定辦理結算，并在規定期限內歸還或上繳應繳款項。

 第十三條 審計機構對高等學校財務決算進行審計的主要內容：

 （一）年度決算和財務報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合財務制度的規定和上級主管部門的要求；

 （二）年度決算和財務報告包括資產負債表、收入支出表、專用基金變動情況表、有關附表的內容是否完整，填列的數字是否真實，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況；

 （三）年度決算和財務報告所列各項收入和支出是否合法、合規，有無違紀違規問題；

 （四）財務情況說明書是否真實準確地反映了學校年度財務狀況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項是否真實有據；

 （五）財務分析的各項指標，包括經費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業支出的比率、資產負債率、生均支出增減率等是否真實、準確；

 （六）上級審計機構和學校領導認為需要審計的其他事項。

 第十四條 審計機構在對高等學校財務收支實施審計時，可根據被審計單位的不同情況，采取送達審計、就地審計或送達與就地審計相結合的審計方式；根據需要可采取事前審計、事中審計、事后審計和定期審計的方法。

 第十五條 審計機構在對高等學校財務收支進行審計時，有權要求財務管理部門限期提供與審計內容相關的全部文件和資料。

 第十六條 審計機構在對高等學校財務收支進行審計時，應當按照《教育系統內部審計準則》組織實施。

 第十七條 高等學校財務收支審計可以委托社會審計機構進行，高等學?；蚱渖霞壷鞴懿块T審計機構必要時有權進行抽審。

 第十八條 本辦法自發布之日起施行。